Regelgeving
Vanaf 2014 zijn er extra criteria toegevoegd waaraan werknemers aan moeten voldoen om in aanmerking te komen voor een 30%-regeling. Zo moet er bijvoorbeeld in het geval van “specifiek deskundigheid” of “Jonger dan 30 en een mastertitel” sprake zijn van een minimaal fiscaal loon om de 30% regeling te mogen toepassen.
Om te voorkomen dat de totale werkgeverskosten overschreden gaan worden, is er in de praktijk vaak behoefte om een lager percentage dan 30% toe te passen. De 30% regeling schrijft namelijk een maximum van 30% voor maar geen minimum percentage.
Meer informatie over de 30% regeling vind je hier.
Loket.nl
In Loket.nl is het mogelijk om bij de werknemer een afwijkend percentage lager dan 30% op te geven via Werknemer -> Salarisverwerking -> Fiscale gegevens -> Fiscale gegevens.
Rekenvoorbeeld
Onderstaand een rekenvoorbeeld van het berekenen van een afwijkend 30% percentage. Voor de duidelijkheid wordt alleen gerekend met het bruto salaris.
Gegevens
- Een werknemer met een specifieke deskundigheid komt in dienst met €60.000 aan totale loonkosten.
- Het opgegeven basisloon per maand is €60.000 / 12 maanden = €5.000.
Reguliere berekening
Het basisloon wordt normaal gesplitst in bruto €3.500 en netto €1.500,00 aan 30% vergoeding. Zie onderstaande loonstrook. Loket.nl berekent deze bedragen als volgt:
- Netto 30% vergoeding: 30/70 x het heffingsplichtig loon = 30/70 x €3.500,00 = €1.500,00.
- Bruto salaris: €5.000,00 -/- netto 30% vergoeding = €5.000,00 -/- €1.500,00 = €3.500,00.
Berekening verlaagd percentage
Voor de werknemer geldt een minimale looneis van €46.107 (2024). Dat betekent dat de totale loonkosten moeten worden uitgesplitst in het bedrag van de minimale looneis €46.107 en wat er maximaal aan netto te betalen bedrag in het kader van de 30% regeling overblijft. In dit rekenvoorbeeld is dat €60.000 aan loonkosten -/- €46.107 aan minimale looneis = €13.893. De berekening van het daadwerkelijke maximaal toe te passen percentage, om binnen de afgesproken totale loonkosten te blijven, is als volgt:
Bij netto verdeeld is het de volgende berekening:
- Salaris €46.107 / 12 maanden = €3.842,25
- Voor de 30% regeling blijft beschikbaar €60.000 - €46.107 = €13.893.
- €13.893 / €46.107 = 30,132084%
- 30,1321% / 100 * 70 = 21,092458%
Bij bruto verdeeld/totaal verdeeld is het de volgende berekening:
- Salaris €46.107 / 12 maanden = €3.842,25
- Voor de 30% regeling blijft beschikbaar €5.000,00 - €3.842,25 = €1.157,75
- €1.157,75 / €5.000 * 100% = 23,155%
Mutaties in Loket.nl
Basisloon aanpassen
Let op, dit is alleen nodig wanneer je de netto variant van de 30% regeling toepast!
In dat geval heb je het basisloon aan te passen naar het loon op basis van de minimale looneis.
In dit rekenvoorbeeld is dat €3.842,25.
Percentage 30% regeling aanpassen
Het maximaal toe te passen percentage aan 30% regeling voor deze werknemer, om binnen de afgesproken totale loonkosten van €60.000 te blijven is 21,0925% bij de methode netto verdeeld.
Loonstrook met verlaagd percentage
Deze mutaties resulteren in de volgende berekening in Loket.nl:
Controle op de berekening
Loket.nl berekent de relevante bedragen op bovenstaande loonstrook als volgt:
- Netto vergoeding 30% regeling: 21,092458 / 70 x €3.842,25 = €1.157,75.
- Totaal bedrag bruto salaris per jaar: €3.842,25 * 12 maanden = €46.107.
- Totaal bedrag netto vergoeding 30% regeling: €1.157,75 * 12 maanden = €13.893.
- Totale loonkosten salaris en 30% regeling: €46.107 + €13.893 = €60.000.